Quan es demana un permís d'obres, al full de pagament hi apareix una sigla que gairebé ningú sap desxifrar. Saber què és l'ICIO evita dues sorpreses: pagar-lo sobre conceptes que no toquen i trobar-se una segona liquidació quan l'obra ja s'ha acabat.
Resposta ràpida: l'ICIO és l'impost sobre construccions, instal·lacions i obres, un impost municipal que grava qualsevol obra que necessiti llicència, declaració responsable o comunicació prèvia. El paga l'amo de l'obra, es calcula sobre el cost d'execució material i el tipus el fixa cada ajuntament, sense superar el 4 %. Es merita quan l'obra comença.
| Norma | Llei d'hisendes locals (estatal), articles 100 a 103 |
|---|---|
| Qui el cobra | L'ajuntament on es fa l'obra |
| Base | Cost d'execució material de l'obra |
| Tipus | El de l'ordenança fiscal, amb un màxim legal del 4 % |
| Meritació | En iniciar-se l'obra, hi hagi o no llicència |
Què és l'ICIO i què grava
És un impost estatal en la regulació i municipal en el cobrament. El regula el text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals (Reial decret legislatiu 2/2004), una norma estatal que s'aplica igual a Catalunya, i cada ajuntament el concreta a la seva ordenança fiscal.
El que grava és el fet de fer l'obra dins del terme municipal, no el fet de demanar el permís. L'article 100 inclou qualsevol construcció, instal·lació o obra per a la qual s'exigeixi llicència, s'hagi obtingut o no, i també les que es tramiten amb declaració responsable o comunicació prèvia. Una reforma petita comunicada també tributa.
La llei només n'eximeix determinades obres d'infraestructures de les administracions públiques. I no és un impost obligatori per als ajuntaments: l'article 59 diu que el poden establir.
Qui el paga
El contribuent és l'amo de l'obra, que segons l'article 101 és qui en suporta el cost, sigui o no propietari de l'immoble. Si llogues un local i pagues tu la reforma, l'impost és teu, no del propietari.
La llei hi afegeix la figura del substitut: qui sol·licita la llicència o presenta la comunicació, o qui executa l'obra, quan no és el mateix contribuent. Per això de vegades l'ajuntament el reclama al constructor. El substitut pot exigir després l'import a l'amo de l'obra, i convé deixar-ho clar al contracte.
Sobre què es calcula
La base és el cost real i efectiu de l'obra, i la llei aclareix que s'entén com a tal el cost d'execució material. L'article 102 en deixa fora, expressament:
- L'IVA.
- Les taxes i altres prestacions públiques locals relacionades amb l'obra.
- Els honoraris de professionals.
- El benefici empresarial del contractista.
- Qualsevol concepte que no integri, estrictament, el cost d'execució material.
La quota surt d'aplicar a aquesta base el tipus de gravamen. El tipus el fixa cada ajuntament i no pot passar del 4 %.
Quan es merita i com es liquida
L'impost es merita en el moment d'iniciar-se l'obra, encara que no s'hagi obtingut la llicència.
La gestió té dos temps, segons l'article 103:
- Liquidació provisional a compte, quan es concedeix la llicència, es presenta la comunicació o comença l'obra. Es fa sobre el pressupost presentat o, si l'ordenança ho preveu, sobre els seus índexs o mòduls. L'ajuntament la pot exigir per autoliquidació.
- Liquidació definitiva, un cop acabada l'obra. L'ajuntament comprova el cost real i reclama la diferència o la retorna.
D'aquí surten les dues situacions que més es pregunten. Si l'obra acaba costant menys, la liquidació definitiva reintegra el que s'ha pagat de més. I si no arriba a començar, l'impost no s'ha meritat: el que s'ha avançat era un pagament a compte, i se'n pot demanar la devolució pel procediment que indiqui l'ajuntament.
Les bonificacions que pot aprovar l'ajuntament
Cap bonificació és automàtica. La llei enumera les que una ordenança fiscal pot regular, amb un sostre per a cadascuna, i cada ajuntament decideix si les aplica i en quin percentatge.
| Obra | Sostre legal de la bonificació |
|---|---|
| Declarada d'especial interès o utilitat municipal pel ple | Fins al 95 % |
| Sistemes d'aprofitament tèrmic o elèctric de l'energia solar | Fins al 95 % |
| Millora de l'accés i l'habitabilitat de persones amb discapacitat | Fins al 90 % |
| Punts de recàrrega per a vehicles elèctrics | Fins al 90 % |
| Habitatges de protecció oficial | Fins al 50 % |
| Plans de foment d'inversions privades en infraestructures | Fins al 50 % |
S'han de sol·licitar i acreditar com digui l'ordenança. Una rampa d'accés o unes plaques a la coberta d'un local poden rebaixar la quota, però només si l'ordenança del municipi ho recull.
ICIO i taxa: no són el mateix
L'impost grava l'obra; la taxa retribueix la feina municipal de tramitar la llicència o de controlar la comunicació. Són compatibles, i la llei permet que l'ordenança dedueixi de la quota de l'impost el que s'ha pagat per la taxa, cosa que no tots els ajuntaments fan. Com funcionen les taxes ho expliquem a quines taxes cobra l'ajuntament.
Un exemple amb la reforma d'un local
Una perruqueria reforma un local llogat. L'execució material puja a 40.000 euros. Suposem un tipus del 3 %, una xifra hipotètica per fer el càlcul: el real és el de l'ordenança del municipi.
- Liquidació provisional: 40.000 × 3 % = 1.200 euros.
- Si l'obra acaba costant 44.000 euros, la definitiva en reclama 120 més.
- Si acaba costant 36.000 euros, en retorna 120.
Ni l'IVA ni els honoraris del tècnic entren en aquests números. I si la mateixa obra s'hagués fet sense permís, l'impost s'hauria meritat igualment, amb el cost afegit de regularitzar-la, que repassem a quant costa legalitzar un local.
El servei de llicència d'obres per a un local parteix de classificar l'obra, perquè d'això depenen el tràmit i el que es paga.
Si has de fer obres en un local i vols saber què et tocarà pagar i quin tràmit et correspon, explica'ns l'obra i el municipi. Analitzem el cas i el derivem a un tècnic col·laborador, que coneix l'ordenança fiscal i t'enviarà un pressupost. L'orientació inicial és gratuïta.
Preguntes freqüents
És obligatori pagar l'ICIO?
Sí, si l'ajuntament l'ha establert a la seva ordenança fiscal i fas una obra que necessita llicència, declaració responsable o comunicació prèvia. La llei el configura com un impost que cada ajuntament decideix si aplica, de manera que cal mirar l'ordenança del municipi.
Quina diferència hi ha entre l'ICIO i la llicència d'obres?
La llicència és el permís per fer l'obra. L'ICIO és un impost que grava el fet de fer-la. Pel permís es paga a més una taxa, que retribueix la feina de l'ajuntament en tramitar l'expedient. Són tres coses diferents.
Què passa si no pago l'ICIO?
És un deute tributari: l'ajuntament el pot liquidar pel seu compte i reclamar-lo amb els recàrrecs i interessos que preveu la normativa tributària. Fer l'obra sense permís no l'evita, perquè l'impost es merita igualment quan l'obra comença.
Si al final no faig l'obra, em tornen l'ICIO?
L'impost es merita quan s'inicia l'obra. Si no arriba a començar, el que s'ha pagat és un ingrés a compte i se'n pot demanar la devolució a l'ajuntament. Si l'obra es fa però costa menys, la liquidació definitiva reintegra la diferència.
L'ICIO es paga també amb una comunicació prèvia?
Sí. L'impost grava les obres subjectes a llicència, però també les que es tramiten amb declaració responsable o comunicació prèvia. El tràmit canvia; l'impost és el mateix i es calcula igual.